下推會計是什麼

在企業合併時，一個會計主體在其個別財務報表中，根據購買該主體有投票表決權的股份的交易，重新確立會計和報告基礎的行為。在按購買法處理的企業合併業務中，母公司的投資成本與賬面價值不同，於是產生了合併價差。由於子公司仍然是一個獨立的法人，與外界簽訂債權債務協議、政府對企業的法律管制等，均需要子公司提供其個別會計報表。這樣，被併購的子公司究竟應當採用何種計價基礎陳報其資產和負債、計算成本和利潤，成為一個有爭議的問題。一種觀點認為，既然會計準則要求一個持續經營的企業採用原始成本計價原則，在其個別報表中，被併購子公司應當按企業合併前的賬面價值報告資產、負債，計算成本、費用。另一種觀點認為，在合併會計報表中分攤到被購子公司淨資產的價值，應當“下推”到子公司所編制的個別會計報表，因為，企業合併業務足以證明子公司在編制個別會計報表時應按公允價值計價子公司的淨資產。這就是下推會計。